12 December 2017
Sucesiones y Donaciones en Andalucía
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*** ACTUALIZACIÓN ***
Esta publicación hace referencia a nuestra anterior comunicación de fecha 1 de diciembre relativa a la reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Autónoma de Andalucía. En ese sentido, tenemos el placer de comunicar que el pasado martes 5 de diciembre fue publicado en el Boletín Oficial del Parlamento de Andalucía (en adelante “BOPA”), la aprobación del Proyecto la Ley del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2018, aprobada por el Pleno del Parlamento de Andalucía los días 29 y 30 de noviembre de 2017. Así, confirmamos que, a estos solos efectos, no se han producido cambios que modifiquen nuestra anterior publicación.
No obstante lo anterior, aprovechamos este cauce para comunicar una fe de erratas. En efecto, se confirma que en el apartado sobre las mejoras en los beneficios a las personas con discapacidad, se aplicarán a los parientes pertenecientes a los grupos III y IV la reducción propia de hasta 250.000€ en las adquisiciones mortis causa.
*** FIN DE LA ACTUALIZACIÓN ***
El anteproyecto de Ley del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2018 contiene una propuesta de reforma para el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en adelante, “ISyD”) que entrará en vigor en enero del 2018. Las novedades más destacables son las siguientes: (i) el aumento en las bonificaciones de hasta 1.000.000€ para cónyuges y parientes directos en negocios mortis causa, (ii) el aumento en las bonificaciones de hasta 1.000.000€ para las donaciones entre parientes directos del grupo I, y (iii) mejoras para personas con discapacidad en las modalidades de herencias y donaciones.
El pasado 20 de septiembre el PSOE y Ciudadanos firmaron un acuerdo que reformará el Impuesto sobre ISyD a partir del 1 de enero del 2018. Así, existen tres medidas destacables, si bien no se ha publicado todavía el texto definitivo de la reforma:
| 1. | En la modalidad Sucesiones del ISyD para herederos del grupo I y II:
La principal novedad de esta reforma es el incremento hasta un millón de euros del mínimo de reducción para los herederos del grupo I y II: esto es, hijos, nietos, padres y cónyuges. Esta reducción computa por cada uno de los herederos, no por el total de la herencia. La norma actual establece el límite de la reducción por heredero en 250.000€. La segunda característica es que el patrimonio que previamente posea el heredero no sea superior al millón de euros. En la normativa actual el patrimonio del heredero no puede superar los 402.678,11€. |
| 2. | En la modalidad de Donaciones del ISyD:
Se introduce un cambio para los casos de donación de dinero entre parientes directos del grupo I, (padres e hijos), cuando tenga por fin la constitución o ampliación de una nueva empresa individual o negocio profesional. Las donaciones de hasta un millón de euros que se destinen íntegramente al fin mencionado, no tributarán. No obstante, se deben cumplir las siguientes condiciones: (i) donación formalizada en escritura y (ii) mantenerse la empresa durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura, salvo que el donatario falleciera dentro del mismo plazo. No se incluyen aquí los negocios que tengan como objeto principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. |
| 3. | Mejoras en el ISyD para personas con discapacidad:
Se produce el incremento de las mejoras ya existentes. Por un lado, para contribuyentes con discapacidad que hereden y sean parientes colaterales del grupo II y III (hermanos, tíos y sobrinos), se eleva la cuantía de la reducción hasta 250.000€. A partir de este importe será por lo que estos contribuyentes tengan que liquidar el tributo. Por otro lado, se establece una nueva reducción del 99% de la base imponible por la donación de vivienda habitual a descendientes con discapacidad. La base máxima de esta reducción será de 180.000€. |
En conclusión, a partir de enero de 2018 se establecen importantes cambios en el ISyD andaluz, sobre todo en lo que respecta a herencias entre familiares directos siempre tomando como referencia la barrera del mínimo reducido de un millón de euros. No obstante lo anterior, deberemos estar atentos al texto definitivo publicado por la Junta de Andalucía.
Agreement for the tax reform of the Andalusian Inheritance and Gift Tax
*** UPDATE ***
This update refers to our last note of 1 December about the reform of the Andalusian Inheritance and Gift Tax. We are glad to inform that on 5 December the Official Gazette of the Parliament of Andalusia (the “BOPA”), published the adoption of the Budget bill for the Autonomous Community of Andalusia in 2018. The budget law was approved by the plenary of the Andalusian Parliament on 29 and 30 November 2017. We confirm that no changes modifying our previous publication have been made in this update.
We would, however, like to take this opportunity to correct a typo. We confirm that the paragraph about the beneficial changes for disabled people to the Inheritance and Gift Tax, will affect relatives belonging to groups III and IV and will apply the maximum exempted amount up to €250,000 in the inheritance.
*** END OF UPDATE ***
The Budget Law for the region of Andalusia contains a proposal for the tax reform of the Inheritance and Gift Tax, which will enter into force in January 2018. The main features of this agreement are: (i) reduction on the tax relief up to €1,000,000 made to spouses and relatives through Inheritance Tax, (ii) reduction on the tax relief up to €1,000,000 made to relatives of group I on the Gift Tax, and (iii) beneficial changes for disabled people on the Inheritance and Gift Tax.
On 20 September 2017, PSOE and Ciudadanos signed an agreement that will reform the Andalusian Inheritance and Gift Tax from 1 January 2018. Whilst the official text is still to be published, the significant aspects of this agreement comprise:
| 1. | Inheritance Tax (Groups I and II):
The amount exempted from inheritance tax will increase to €1,000,000 for heirs belonging to Groups I and II (i.e. children, grandchildren, parents and spouses). This exemption is calculated individually for each heir rather than for the total amount of the inheritance. The current exempted limit is €250,000 per heir and applies to cases to cases where the total existing wealth held by the heirs does not exceed €1,000,000. The current maximum exemption is €402,678.11. |
| 2. | Gift Tax
Donations of up to €1,000,000 shall be exempt from taxation if the donation is for the purpose of creating a new company or extending an existing one and where the donator and donee are directly related (i.e. Group I: parents and children). The donation must fulfill the following conditions: (i) it has to be formalized in a public deed, and (ii) the business enterprise must remain running for 5 years from the date of signing of the deed, unless the donator passes away during that period. However, we note that the Gift tax exemption does not apply to businesses engaged in Movable and Immovable Heritage management. |
| 3. | Beneficial changes for disabled people to the Inheritance and Gift Tax:
The maximum exempted amount for inheritance to direct relatives in Groups II and III (i.e. siblings, uncles, nephews) will be increased to €250,000. When the taxable asset gifted comprises property in the form of the donee’s main place of residence, this asset type will be subject to a 99% exemption from Gift Tax for amounts up to and including €180,000. |
To sum up, from January 2018 important changes to the Andaluscian Inheritance and Gift Tax will come into force, principally in relation to the succession between direct relatives. The previous limit of €250,000 this has been increased to €1,000,000. However, the final, adopted text of the to-be amended law is still to be published by the Regional Government of Andalusia, we recommend that any decision taken by an individual or group should only be based on this anticipated final version.
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