27 November 2017
Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprueba el nuevo modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y con paraísos fiscales
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El pasado 30 de agosto se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprueba el nuevo modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales, (en adelante, “Orden HFP/816/2017”). Hasta ahora, este tipo de declaraciones se realizaban en varios apartados del modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades.
Estarán obligados a presentar el modelo 232 los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (en adelante “IS”) y del Impuesto sobre la renta de no residentes (en adelante, “IRNR”) que actúen mediante establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, que realicen:
a. | Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada supere los 250.000 euros, según el valor de mercado. |
b. | Operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada una de estas operaciones en el período impositivo supere los 100.000 euros, independientemente del método de valoración utilizado. |
c. | Cesiones de determinados activos tangibles a personas o entidades vinculadas por las que obtengan rentas a las que apliquen la reducción prevista para estas operaciones (Ley del IS art. 23). |
La información sobre “operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales”, será declarada en el modelo 232 cuando el contribuyente realice operaciones o tengan valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales con independencia de su importe.
Este modelo debe presentarse obligatoriamente por vía electrónica y a través de internet. El plazo para su presentación es el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar.
No obstante, para periodos impositivos iniciados en el 2016 y que finalicen antes del 31 de diciembre 2016, el plazo de presentación es desde el día 1 al 30 de noviembre de 2017.
La Asociación Española de Asesores Fiscales (en adelante “AEDAF”) interpuso recurso contra la Orden Ministerial HEP/816/2017, por la que se aprueba el modelo 232. La Audiencia Nacional admitió a trámite este recurso el pasado 3 de noviembre.
Legal Order HFP/816/2017 (dated August 28, 2017) which approves the 232 Form of Declaration Related-Party Transactions and information related to tax havens
The Order HFP/816/2017 (“Order HFP/816/2017”), which approves the 232 Form of Declaration of Related-Party Transactions and Information related to tax havens, was published on 28 August 2017, in the Official State Gazette. Prior to this, the reporting was done through the 200 Form for Corporate Tax.
It should be noted those obligated to present this information in Form 232 are taxpayers for Corporate Tax and those taxpayers of Non-Resident Tax, who carry out work in Spain through a Permanent Establishment. Also, those entities in the income allocation system that are located abroad and have a presence in Spain carrying out:
a. | Transactions with the same person or related-party exceeding 250,000 euros, according to the market value. |
b. | Specific transactions, as long as the joint amount of each of those transactions in the tax period is higher than 100,000 euros, regardless of the valuation method used. |
c. | Transfer of tangible assets to a private person or related-party company where the reduction for such operations is applied (Spanish Corporation Tax Law, article 23). |
The information about “operations and related situations with foreign countries or tax havens” will be reported in the 232 Form when the taxpayer carries out transfers or securities in foreign countries or territories classified as tax havens, regardless of the amount.
The 232 Form must be submitted electronically to the Spanish Tax Authorities in the month following the ten months at the end of the tax period applicable to the submitted information.
However, for the tax periods that started in 2016 and ended before 31st December 2016, the submission deadline will be between 1st and 30th November 2017.
The Spanish Association of Tax Advisors (the “AEDAF”) filed an administrative appeal against the Legal Order HFP/816/2017, which approves the 232 Form. The National High Court (“Audiencia Nacional”) accepted the appeal on 3rd November 2017.
Disclaimer
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Esta nota está realizada por Anaford Attorneys teniendo en cuenta la legislación vigente en el momento de su publicación.
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