17 February 2017 | Publications

Novedades del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017 / General guidelines of the Spanish Tax and Customs Control Plan for 2017

Novedades del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017

El pasado viernes 27 de enero se publicaron en el BOE las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017.

Entre las principales líneas de actuación destaca la investigación patrimonial de personas físicas, para lo que se contrastará tanto la información de las Declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio y de los modelos 720 “Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero” y 750 “Declaración tributaria especial” (empleada en 2012 por algunos contribuyentes para regularizar con carácter extraordinario su situación tributaria), como los datos obtenidos a través de los mecanismos existentes de intercambio internacional automático de información (FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), CRS (Common Reporting Standard), etc.).

Adicionalmente, la Administración Tributaria desarrollará nuevas herramientas informáticas ad hoc para el análisis de riesgos sobre la base de alteraciones patrimoniales o trasvases de rentas; utilización de entidades interpuestas para encauzar retribuciones personales; manifestaciones de capacidad económica inconsistente con las bases imponibles declaradas en el IRPF; y disponibilidad y tributación de activos en el exterior.

A partir de dichos análisis se diseñarán actuaciones de control sobre los supuestos que se consideren de riesgo fiscal.

En el ámbito de la economía sumergida, destacan, dentro de las actuaciones de captación, análisis y proceso de información, la implantación del Sistema de Suministro Inmediato de Información para la gestión del IVA, que exige a los contribuyentes en los que concurren determinadas condiciones el suministro cuasi inmediato de los registros de facturación; y, dentro de las actuaciones de comprobación, la intensificación de la estrategia de intervenciones realizadas mediante personación en las sedes donde se realiza la actividad económica de los obligados tributarios, al objeto de acreditar y regularizar situaciones de infradeclaración de ingresos.

Por otra parte, se realizarán actuaciones sobre las prácticas de planificación fiscal agresiva de empresas multinacionales y empresas con actividad transfronteriza, atendiendo a las áreas de riesgo identificadas en el marco del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE. Se controlará especialmente a las entidades internacionales del ámbito de la economía digital.

Asimismo, se desarrollarán modelos de análisis de riesgos que permitan optimizar la información que se reciba en 2017 de los Estados miembros de la Unión Europea, en aplicación de la Directiva sobre intercambio de “tax rulings”, y la que se obtendrá en 2018 de los Informes “País por País” (que contendrán el detalle de la actividad del grupo empresarial en los diversos países de implantación del negocio y de los impuestos que satisface en cada uno de ellos).

Asimismo, el Plan prevé actuaciones de control en materia de Impuestos Especiales, Impuestos medioambientales, y control aduanero, entre otros, y establece medidas para potenciar la colaboración entre la Agencia Estatal de la Administración Tributaria y las Administraciones Tributarias de las Comunidades Autónomas para el control de los tributos cedidos.

General guidelines of the Spanish Tax and Customs Control Plan for 2017

On January 27, 2017, the general guidelines of the 2017 Tax and Customs Control Plan have been published in the Official Bulletin of the State by the Directorate General of Spanish Tax Administration.

Amongst the main action lines of the Plan, the intensification of the investigation of an individual’s wealth stands out in particular. The State Tax Agency will contrast the information derived from the Net Wealth Tax returns, Form 720 “Information return on assets and rights held abroad” and Form 750 “Special tax return” (used to regularize undeclared assets during the 2012 tax amnesty process). These will also be compared with the data obtained through the existing international automatic exchange of information mechanisms (FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), CRS (Common Reporting Standard), etc.).

In addition, the Tax Agency will develop new Information Technology tools for:

  • The analysis of risks, based on changes in personal wealth or capital flows;
  • The use of interposed entities to channel remunerations generated by individuals;
  • Manifestations of economic capacity inconsistent with the Individual’s Income Tax returns; and
  • Ownership and taxation of assets abroad.

Based on these analyses, monitoring and follow-up work will be developed on the identified tax risk situations.

Within the context of the collection, analysis and processing of information regarding the black market economy, the most noteworthy change in the Guidelines is the Anticipated Electronic VAT Reporting System. Under this System taxpayers who meet certain statutory requirements are required to provide the Tax Agency with copies of their VAT invoices and any further supporting records. In addition, the Tax Agency will intensify their current strategy of ‘on-site’ auditing in seeking to regularize non-reported income.

Furthermore, actions will be implemented against the aggressive tax planning practice of multinationals and companies with cross-border operations. This will attend to the risk areas identified by the OECD’s BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Actions. Special attention will be paid to international groups engaged in the digital economy business.

On a separate issue, models for Corporate Tax Risk Assessments will be developed by the State Tax Agency based on the following information:

  • From 2017, Tax Rulings by the tax authorities of other European Members, shared in application of the Directive for the Exchange of Tax Rulings; and
  • From 2018, “Country by Country” reports prepared by the companies themselves, in which they provide the details of activities of the groups in the different countries in which they have a presence and of the taxes paid in each of them.

Lastly, the 2017 Customs Control Plan foresees control actions in the field of, amongst others:

  • Excise taxes;
  • Environmental taxes; and
  • Customs control.

These actions are in addition to establishing measures to foster the collaboration between the State Tax Agency and the Tax Agencies of the different Autonomous Regions. This is with particular reference to the control of the taxes for which the Autonomous Regions have responsibility.

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