Modelo 231. Declaración de información país por país / Form 231. Declaration of information country by country

Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país.

El pasado 30 de diciembre se publicó en el Boletín Oficial de Estado la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país, (en adelante, “Orden HFP/1978/2016”).

El Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, regula en su artículo 14 la información país por país sobre entidades y operaciones vinculadas. Se introduce la citada obligación con la finalidad de poder evaluar los riesgos en la política de precios de transferencia de un grupo mercantil, sin que en ningún caso la información incluida en el modelo 231 pueda servir a la Administración tributaria para realizar ajustes en los precios.

Estarán obligadas a presentar el modelo 231 las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios, del conjunto de personas o entidades que formen el grupo, sea de un importe igual o superior a 750 millones de euros en los doce meses anteriores al inicio del periodo en que se tenga la obligación de declarar.

La declaración comprenderá, respecto del periodo impositivo de la entidad dominante, de forma agregada, por cada país o jurisdicción, la siguiente información:

• Los ingresos brutos del grupo, distinguiendo entre los obtenidos con entidades vinculadas o con terceros.
• Los resultados antes del Impuesto sobre Sociedades o impuestos de naturaleza idéntica o análoga al mismo, así como el impuesto satisfecho o devengado, incluyendo las retenciones que se hayan practicado.
• El importe de la cifra de capital y resultados no distribuidos existentes en la fecha de conclusión del período impositivo.
• La plantilla media.
• Los activos materiales e inversiones inmobiliarias distintos de tesorería y derechos de crédito.
• La lista de entidades residentes, incluyendo los establecimientos permanentes y actividades principales realizadas por cada una de ellas.
• Otra información que se considere relevante y una explicación, en su caso, de los datos incluidos en la información.

La presentación del modelo 231 será de aplicación por primera vez para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016 y se tendrán que hacer obligatoriamente por vía telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.

En cuanto al plazo de presentación del modelo 231, será desde el día siguiente a la finalización del periodo impositivo al que se refiera la información a suministrar hasta los 12 meses siguientes.

Renuncia

Esta nota no es exhaustiva ni cubre todos los aspectos de las referidas normas, sin que haya sido redactada para prestar asesoramiento jurídico, fiscal o de otro tipo.

Esta nota está realizada por Anaford AG teniendo en cuenta la legislación vigente en el momento de su publicación.

Legal Order HFP/1978/2016 (dated 28 December, 2016), which approves the 231 Form of Declaration of Information country by country

The Order HFP/1978/2016 (“Order HFP/1978/2016”), which approves the 231 Form of Declaration of Information country by country, was published on 30 December in the Official State Gazette.

Article 14 of the Corporate Tax Regulation regulates the provision of information, on a country by country basis, concerning companies and related party transactions. The aim of this provision is to enable the evaluation of risk on the transfer price policy of a company group. In no event will the information included in 231 Form of Declaration be used by the Spanish Tax Authorities to adjust valuations.

It should be noted that only companies with a net annual turnover of at least Euro750 million (based on the calculation of all persons or companies forming the group that generates this turnover) will be obligated to submit the 231 Form. The annual turnover period is defined as being the last 12 months counted from the beginning of the obligation to declare.

The 231 Form shall include, regarding the tax period of the dominant company, in aggregate form, by every State or jurisdiction, the following information:

• Group´s gross income, distinguishing between the incomes obtained with related entities and those obtained with third parties;
• Results before Corporate, or similar, taxes, as well as the accrued or paid taxes, including withholdings that have been applied;
• The amount of capital and non-distributed results existing in the tax period deadline;
• Average workforce;
• Material assets and real estate investments, different from treasury and credit rights;
• List of resident companies, including permanent establishments and main activities developed by each of them; and
• Any other information which is considered relevant including the attaching of an explanation report, if applicable, of the data included in the information.

The submission of the 231 Form will be applicable for the first time for tax periods beginning on or after January 1st 2016. The Form is required to be submitted electronically to the Spanish Tax Authorities.

The 12 month timeframe in which to submit the 231 Form will begin the day after the conclusion of the tax period to which the given information is referred.

Disclaimer

This alert is not exhaustive and does not cover every single aspect of referred laws. The information provided in this alert should not be construed as legal advice or legal opinion regarding any specific facts or circumstances.

This alert was provided by Anaford AG, who have taken all reasonable care to ensure that the information contained in this alert is accurate at the time of publication.