Ley 3/2017 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2017 / The 2017 Budget Act 3/2017

Ley 3/2017 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2017

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El Boletín Oficial del Estado publicó el pasado 28 de junio la Ley 3/2017, de 27 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2017 (en adelante, “Ley 3/2017”). Dicha Ley introduce diversas modificaciones de índole tributario, de entre las que cabe destacar las siguientes:

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

En materia de Impuesto sobre Sociedades, y con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2017, las modificaciones introducidas afectan a dos de las deducciones recogidas en la normativa de este impuesto.

En primer lugar y por lo que respecta a la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales, se aumentan los porcentajes generales de deducción, al 25 por ciento para el primer millón de euros y al 20 por ciento para el exceso de dicho importe. Asimismo, y en cuanto al límite de deducción aplicable, se mantiene el límite general del 50 por ciento, incorporando límites del 60 y 70 por ciento para determinadas producciones.

En segundo lugar, y por lo que se refiere a la deducción por gastos realizados en territorio español en ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales, se incrementa al 20 por ciento el porcentaje de deducción. Por otro lado, se eleva a 100.000 euros los gastos de personal creativo que constituyen la base de la deducción, duplicando el límite anteriormente establecido, así como el límite del importe de deducción que pasa a ser de 3 millones de euros.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Con efectos desde el 29 de junio de 2017, las modificaciones en materia de exenciones en operaciones interiores y tipos impositivos de la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido son las siguientes:

Por una parte, se introduce una exención para las entregas de monedas de colección cuando son efectuadas por su emisor siempre que no se realicen por un importe superior a su valor facial.

Por otra parte, se minora al 10 por ciento el tipo impositivo aplicable para determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios, concretamente para las entregas de monturas de gafas graduadas y servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos y los espectáculos culturales en vivo.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

La Ley 3/2017 modifica la normativa reguladora de este impuesto estableciendo, con efectos desde el 29 de junio de 2017, una nueva escala de gravamen para las transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios, actualizando la misma al 1 por ciento (en virtud del primer párrafo del artículo 43 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

Con efectos desde el 1 de julio de 2016, y en relación al derecho a la devolución de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfechas o soportadas en el ámbito de la agricultura y ganadería, se eleva el importe a devolver de 68,71 a 78,71 por 1.000 litros.

INTERÉS DE DEMORA E INTERÉS LEGAL DEL DINERO

Se fija el tipo interés de demora en un 3,75 por ciento y el interés legal del dinero en un 3 por ciento.

Renuncia

Esta nota no es exhaustiva ni cubre todos los aspectos de las referidas normas, sin que haya sido redactada para prestar asesoramiento jurídico, fiscal o de otro tipo.

Esta nota está realizada por Anaford AG teniendo en cuenta la legislación vigente en el momento de su publicación.

The 2017 Budget Act 3/2017

Madrid, June 28, 2017: The Official State Gazette published the 2017 Budget Act 3/2017 (hereinafter, the “3/2017 Act”). This new law introduces several revisions to tax-related issues. The following represents a summary of those changes considered most noteworthy.

CORPORATE TAX

For tax periods beginning on or after 1 January 2017, the amendments introduce both new and revised tax breaks for performing televisual arts productions:

• Tax breaks have been increased for cinematographic productions, audiovisual series and live broadcast shows of scenic and musical arts. The new rates on global incomes will be 25% on the first €1million and 20% on all amounts thereafter. Moreover, the 50% general limit is maintained, incorporating the 60% and 70% limits for certain productions; and
• In addition, tax breaks will also created for costs incurred by production companies carrying out the execution of foreign productions of feature films or audiovisual works on Spanish territories. Whereas the tax rate on such projects increases to 20%, the creative staff costs allowance is raised to €100.000. This is double the previously established limit. This is a significant contribution to the overall increase in new taxable allowance of €3 million.

VALUE ADDED TAX

Effective from 29 June 2017, the following amendments to tax exemptions on internal transfers  are enacted:

• An exemption to VAT on the sale and/ or transfer of commemorative coins by the national mint, provided that the transfer value is not greater than their face value. Any amount accrued above the face value of the coin will be subject to VAT; and
• The tax rate is reduced from 21% to 10%for specific deliveries of goods and provision of services categorized as the delivery of prescription spectacles or mixed hostelry services, such as shows, discotheques, banquet halls, barbecues or other analogous and cultural live broadcast shows.

TRANSFER TAX AND STAMP DUTY

Also effective from 29 June 2017, the Act creates a new tax rate on the transfer and/ or restoration of titles of nobility. The rate is updated to 1%. The taxable value of the act of transfer and/ or restoration is defined in accordance with the first paragraph of Section 43 of the consolidated text of transfer tax and stamp duty Act.

TAX ON HYDROCARBONS

With effect from 1 July 2016, the tax payable on the emission of every 1.000 litres of hydrocarbons from agriculture and ranching sources is raised from 68,71 to 78,71.

DELAY INTEREST AND LEGAL INTEREST RATE

Delay interest rate is fixed at 3,75% and legal interest rate at 3,00%.

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