Nueva doctrina de la DGT sobre los UL y el impuesto sobre el Patrimonio / New doctrine of GTO regarding UL and its treatment from Wealth Tax perspective

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El pasado 17 de abril de 2018 la Dirección General de Tributos (en adelante “DGT”) emitió la consulta vinculante V0993-18 sobre la tributación o no por el Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante, el “IP”) de seguros tipo Unit Linked sin derecho de rescate alguno. En la consulta de referencia se matizan ciertos aspectos hasta la fecha controvertidos.

Siguiendo la línea de esta consulta, la DGT ya se había pronunciado sobre los seguros Unit Linked, en concreto, a través de su consulta vinculante V2516-17 (refiriéndose a otra del año 2005). En efecto, consideraba que un seguro de vida tipo Unit Linked, temporal de supervivencia a prima única sin posibilidad de prórrogas ni aportaciones adicionales ni extraordinarias y sin valor de rescate durante la vida del seguro no debía tributar por el IP.

Nuevamente la DGT, a través de la consulta objeto de análisis, ha aclarado que, atendiendo a lo establecido en el artículo 17. Uno de la Ley 19/1991 de 6 de junio, del IP, los seguros de vida, modalidad para el caso de supervivencia o fallecimiento, sin derecho de rescate no tributan por el IP matizando, y aquí está lo novedoso, que la conclusión no varía con independencia de que:

• El tomador, sea o no, de forma simultánea, el beneficiario para la contingencia de supervivencia;
• Existan, o no, prórrogas tácitas y automáticas del contrato;
• Exista, o no, la posibilidad de aportación de primas complementarias o adicionales.

Por tanto, consideramos que esta consulta ayuda a clarificar las consecuencias fiscales de la contratación de los seguros Unit Linked aportando una mayor seguridad jurídica a los tomadores de los mismos.

On April 17th 2018, the Spanish General Tax Office (hereinafter “GTO“) issued binding opinion V0993-18 on the subjection of Unit Linked insurances to Wealth Tax (hereinafter the “WT“) without any right of redemption. The GTO clarifies therein certain aspects that were controversial until now.

Previously, the GTO had released opinions regarding Unit Linked insurances. Specifically, through its binding opinion V2516-17 (itself referring to an opinion published in 2005), the GTO considered that a Unit Linked life insurance, with temporary survival features and single premium without the possibility of extensions or additional or extraordinary contributions and without redemption value during the life of the insurance, should not be taxable for WT purposes.

Now, the GTO with this new opinion V0993-18 clearly states (in accordance with the provisions of Article 17.1 of Law 19/1991) that all Unit Linked insurances covering survival or death and without the right of redemption are not subject to WT regardless of whether:

• The policyholder is, or is not, the beneficiary in the case of survival;
• There are, or are not, tacit and automatic extensions of the contract; or
• There is the possibility of contributing additional premiums.

Therefore, we consider this opinion helps to clarify the fiscal consequences of Unit Linked insurance contracts, and thereto provides greater legal security for the policyholders.

Esta nota no es exhaustiva ni cubre todos los aspectos de las referidas normas, sin que haya sido redactada para prestar asesoramiento jurídico, fiscal o de otro tipo.

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