30 June 2017
El Tribunal Constitucional declara inconstitucional y anula la Declaración Tributaria Especial / Constitutional Court annuls the Special Tax Declaration on the basis of unconstitutionality
El Tribunal Constitucional declara inconstitucional y anula la Declaración Tributaria Especial
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El pasado 8 de junio el Tribunal Constitucional (en adelante, el “Tribunal”) dictó sentencia en la que declaró, de forma unánime, la inconstitucionalidad de la Declaración Tributaria Especial, también conocida como “amnistía fiscal”, aprobada por el Real Decreto-Ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público.
La norma declarada inconstitucional permitió regularizar voluntariamente la situación tributaria de personas físicas y jurídicas en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, “IRPF”), el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (en adelante, “IRNR”) y el Impuesto sobre Sociedades (en adelante, “IS”), mediante el pago de un gravamen del 10% sobre el importe o valor de adquisición de los bienes y derechos no declarados, sin imposición de sanciones, intereses ni recargos y con exclusión de posibles responsabilidades penales.
El fallo del Tribunal declara inconstitucional la citada norma debido a que se aprobó mediante un Real Decreto-Ley, figura normativa que, en virtud del artículo 86.1 de la Constitución Española (en adelante, “CE”), no puede aprobar medidas que afecten, entre otros, a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos regulados en el Título Primero de la CE, entre los que se encuentran el deber de contribuir.
El Tribunal concluye que según lo establecido en el artículo 9.3 de la CE, en el que se recoge el principio de seguridad jurídica, esta decisión no afectará a las regularizaciones tributarias firmes que se realizaron al amparo de la norma anulada, afirmando que no se revisaran las declaraciones presentadas que se acogieron a esta norma por lo que su aplicación práctica es casi nula.
Renuncia
Esta nota no es exhaustiva ni cubre todos los aspectos de las referidas normas, sin que haya sido redactada para prestar asesoramiento jurídico, fiscal o de otro tipo.
Esta nota está realizada por Anaford AG teniendo en cuenta la legislación vigente en el momento de su publicación.
The Constitutional Court annuls the Special Tax Declaration on the basis of unconstitutionality
On 8 June 2017, the Constitutional Court (hereinafter, “the Court”) unanimously declared as unconstitutional the Special Tax Declaration (hereinafter, the “Declaration” –also known as “Tax Amnesty”). This Declaration was enacted by the Royal Legislative Decree 12/2012, which was the structure through which several tax and administrative measures were implemented with the aim of reducing the national public deficit.
Prior to this decision handed down by the Court, the Declaration allowed for the voluntary tax adjustment of individuals and companies regarding:
- Personal Income Tax (hereinafter, “PIT”);
- Non-Resident Income Tax (hereinafter, “NRIT”); and
- Corporate Tax (hereinafter, “CT”).
This adjustment was allowed, without penalty, if the applicant could demonstrate a tax burden payment equal to 10% of the purchase price of any non-declared goods. Demonstrated payment of this amount also indemnified the applicant against potential criminal charges.
The Court’s judgment of unconstitutionality is based upon the fact that the Declaration was approved by Royal Legislative Decree. According to article 86.1 of the Spanish Constitution, it shall not be possible to approve any measure which demonstrably adversely affects the rights, duties and freedoms of the nation’s citizens. This is enshrined in the First Title of the Spanish Constitution which, amongst others, contains the duty to contribute to the running and administration of public services.
The Court concluded that, according to the principle of legal certainty as contained in article 9.3 of the Spanish Constitution, this decision will not affect the tax adjustments already completed under the voided Declaration. Thus, the practical effects of this decision on applications both approved and in progress to the tax amnesty are considered to be zero.
Disclaimer
This alert is not exhaustive and does not cover every single aspect of referred laws. The information provided in this alert should not be construed as legal advice or legal opinion regarding any specific facts or circumstances.
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