Alert: Novedades del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018 / Tax Alert: General Guidelines of the 2018 Tax and Customs Control Plan

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El pasado martes 23 de enero se publicaron en el Boletín Oficial del Estado las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018 sobre la base de los siguientes cuatro grandes pilares:

I. Prevención del fraude. Información y asistencia.

Como novedades del ejercicio 2018, se prevé la implementación de las siguientes herramientas:

• Un sistema de autocorrección de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, “IRPF”) con solicitud de devolución.
• Un servicio de Asistencia Virtual.
• Un Servicio de asistencia a los contribuyentes acogidos al Sistema de Suministro de Información Inmediato (en adelante, “SII”).

Por otro lado, se mantienen otros objetivos de 2017 tales como el impulso de los canales electrónicos y telefónicos de asistencia, de los programas de ayuda para la confección de declaraciones y de la aplicación móvil “Agencia Tributaria”.

II. La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero.

Se mantienen los grandes bloques de objetivos relativos a grupos multinacionales, grandes patrimonios, ocultación de actividades empresariales o profesionales y uso abusivo de sociedades, análisis de los nuevos modelos de negocio y otras actuaciones.

Así, las principales novedades vienen comprendidas en los dos últimos bloques y son, fundamentalmente:

• Dentro del bloque “Análisis de nuevos modelos de negocio”: la actuación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante, “AEAT”) se centrará, dentro del comercio digital, en las economías colaborativas.
• Dentro del bloque relativo a “Otras actuaciones”:
  • En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades: la existencia y correcta tributación de los establecimientos permanentes y,
  • En el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido: el control de las ventas triangulares como nuevo modelo de distribución y de los sujetos pasivos acogidos a regímenes especiales.

Por tanto, se mantienen otros objetivos tales como el control en materia de precios de transferencia, actuaciones u operaciones de planificación fiscal agresiva o relacionadas con paraísos fiscales y jurisdicciones opacas, o la correcta tributación de fundaciones y entidades sin ánimo de lucro.

En materia de control del fraude aduanero y de los Impuestos Especiales y Medioambientales, destaca especialmente la reevaluación de las autorizaciones concedidas a los distintos Operadores Económicos Autorizados para adaptarlas a los nuevos requisitos impuestos por el Código Aduanero de la Unión.

Por último, dentro de este segundo pilar, es previsible que las actuaciones de control sobre los grandes patrimonios alcancen un punto álgido durante este ejercicio debido a tres hitos fundamentales:

• La puesta en funcionamiento del SII durante el último semestre del ejercicio 2017.
• El intercambio de información sobre cuentas financieras situadas en el extranjero titularidad de residentes en España en el marco del “Common Reporting Standard”, desde el 30 de septiembre del pasado ejercicio.
• La puesta en funcionamiento a partir de junio de 2018 del Modelo 231 de “Declaración de Información País por País”.

Por ello, la AEAT controlará especialmente el adecuado cumplimiento de estas obligaciones de información, junto con la relativa al Modelo 232 de “Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”.

III. El control del fraude en fase recaudatoria.

Se hace especial mención a las derivaciones de responsabilidad mientras que se mantienen otros objetivos típicos tales como el control de las deudas aplazadas o fraccionadas y las garantías aportadas.

IV. La colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.

Se mantienen las actuaciones relativas al intercambio de información entre la Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias autonómicas a efectos de controlar la tributación en materia de IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Por tanto, y para la consecución de este objetivo, se controlará especialmente los domicilios declarados y sus modificaciones.

GENERAL GUIDELINES FOR THE SPANISH TAX AND CUSTOMS CONTROL PLAN FOR 2018

On January 23, 2018, the General Guidelines for the 2018 Tax and Customs Control Plan have been published in the Official State Bulletin. The Guidelines are based on the following four main areas:

I. Fraud prevention. Information and attendance.

As a noteworthy change in 2018 tax period, the Guidelines foresee the implementation of the following software tools:

• A self-correction system for Personal Income Tax (hereinafter, “PIT”) Returns submitted with recovery claims.
• A Virtual Assistance Service.
• An Assistance Service to taxpayers in the Immediate Reporting System (hereinafter, “IRS”).

Aside from these new inclusions, other points are retained such us the boosting of the electronic and telephonic assistance communication channels, the support programs to tax returns preparations and the mobile application “Tax Agency”.

II. The investigation and the verification activities against tax and customs fraud.

The main blocs related to multinational groups, high net worth individuals, concealed business or professional activities and the new business models analysis are retained.

Thus, the major changes are contained within the last two blocs and chiefly comprise:

• Within the bloc “New Business Models Analysis”: the State Tax Agency (hereinafter, the “STA”) activities will be focused on the collaborative economies in the context of the e-business.
• Within the bloc “Other Actions”:
  • In the Corporate Tax context: the existence and correct taxation of permanent establishments.
  • In the Valued Added Tax context: the triangular sales control as a new distribution model as well as the control over the taxable persons subjected to special regimes.

Regarding control of customs fraud, excise duty and environmental taxes, the reevaluation of the authorisations granted to Authorised Economic Operators stands out in order to adapt them to the new European Union Customs Code requirements.

Furthermore, control measures over transfer pricing, aggressive tax planning activities or related to tax heavens and opaque jurisdictions are retained, as well as monitoring measures over foundations and nonprofit entities compliance.

Finally, in this second pillar, it is foreseeable that controlling activities over high net worth individuals reach a peak during this tax period as a consequence of three key milestones below:

• The IRS development during 2017 last semester.
• The automatic exchange of information on financial accounts located abroad owned by Spanish tax residents within the “Common Reporting Standard” framework, since September 30 of the past tax period.
• The development, from June 2018 onwards, of the 231 report “Country by Country Information”.

Hence, the STA will particularly monitor the proper observance of this disclosure obligations, just as the one regarding the 232 tax declaration “Informative declaration on related transactions and operations or situations related to countries or territories that qualify as tax heavens”.

III. Fraud control in the collection stage.

Derivation liabilities procedures are singled out for particular focus while other typical goals are retained such as the control on deferred and fractionated debts and on guarantees provided.

IV. Collaboration between the State Tax Agency and the Tax Agencies of the different Autonomous Regions.

Further actions regarding the information exchange between the STA and the Tax Agencies of the different Autonomous Regions in order to monitor PIT, Wealth and Inheritance and Gift taxation. To achieve this aim, particular attention will be paid to declared residences and their modifications.

Esta nota no es exhaustiva ni cubre todos los aspectos de las referidas normas, sin que haya sido redactada para prestar asesoramiento jurídico, fiscal o de otro tipo.

Esta nota está realizada por Anaford AG teniendo en cuenta la legislación vigente en el momento de su publicación.

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